Case study #2

TEMAT:

Zasady opodatkowania spółki komandytowej z komplementariuszem jako osobą fizyczną oraz korzyści z odwróconej struktury komandytowej

Opis
problemu

Jako przedsiębiorca rozważający prowadzenie działalności w formie spółki komandytowej (sp. k.), warto zrozumieć aktualne zasady opodatkowania tej formy prawnej, szczególnie gdy komplementariuszem jest osoba fizyczna czyli obecnie odwrócony komandyt)

NA CZYM POLEGA ODWRÓCONY KOMANDYT?

Komandytariusz (osoba fizyczna) staje się komplementariuszem, co pozwala mu na uniknięcie podwójnego opodatkowania (CIT + PIT) przy wypłacie zysku. Komplementariusz ma prawo do odliczenia CIT spółki od swojego PIT.

PODSTAWY SPÓŁKI KOMANDYTOWEJ I JEJ OPODATKOWANIA

Spółka komandytowa to spółka osobowa, w której co najmniej jeden wspólnik (komplementariusz) odpowiada za zobowiązania spółki całym swoim majątkiem bez ograniczeń, a komandytariusz – jedynie do wysokości sumy komandytowej. Od 2021 r. sp. k. jest podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych (CIT), co oznacza opodatkowanie dochodu na poziomie spółki stawką 9% (dla małych podatników) lub 19% (standardowa). Wypłata zysku do wspólników podlega dodatkowemu opodatkowaniu PIT (dla osób fizycznych) lub CIT (dla osób prawnych). To podwójne opodatkowanie, ale z preferencjami dla komplementariuszy.

Nasze
rozwiązanie

OSOBA PROWADZĄCA SPRAWĘ:
RADCA PRAWNY EWELINA ŁADYGA-BUCZKO

GDY KOMPLEMENTARIUSZEM JEST OSOBA FIZYCZNA:

DOCHÓD SPÓŁKI

Opodatkowany CIT (9% lub 19%).

WYPŁATA ZYSKU

Wspólnicy opodatkowują swoją część PIT-em. Dla osoby fizycznej jako komplementariusza – 19% PIT, ale z mechanizmem odliczenia części CIT zapłaconego przez spółkę (proporcjonalnie do udziału w zysku). Efektywne opodatkowanie może wynieść ok. 9-17,3% w zależności od stawki CIT spółki.

KOMANDYTARIUSZ

19% PIT od udziału w zysku, ale z możliwością zwolnienia do 50% przychodów (max 60 tys. zł rocznie) pod warunkiem braku powiązań z komplementariuszem (np. nie więcej niż 5% udziałów w spółce będącej komplementariuszem, brak członkostwa w zarządzie).

RYZYKA I OBOWIĄZKU W P.K.

ODPOWIEDZIALNOŚĆ

Komplementariusz-osoba fizyczna ryzykuje całym majątkiem, co jest wadą w porównaniu do spółek kapitałowych.

ZALICZKI NA ZYSK

Wypłata zaliczek w ciągu roku nie jest opodatkowana natychmiast, ale spółka jako płatnik pobiera 19% zryczałtowany PIT od zaliczek dla komplementariusza.

ROZLICZENIE ROCZNE

Komplementariusz rozlicza się na PIT-36 lub PIT-38 w zależności od przychodów; spółka składa CIT-8.

Wniosek

Spółka komandytowa z komplementariuszem jako osobą fizyczną oferuje preferencyjne opodatkowanie dzięki mechanizmowi odliczenia, ale niesie ryzyko pełnej odpowiedzialności. Odwrócona struktura (z sp. z o.o. jako komplementariuszem) minimalizuje to ryzyko, zachowując korzyści podatkowe, takie jak zwolnienia PIT dla komandytariuszy, i jest szczególnie opłacalna dla firm chcących zabezpieczyć majątek przy jednoczesnej optymalizacji.

Kontakt

Potrzebujesz pomocy w podobnej sprawie? Skontaktuj się z naszym Zespołem:
Klauzula RODO

Case study #2

TEMAT:

Zasady opodatkowania spółki komandytowej z komplementariuszem jako osobą fizyczną oraz korzyści z odwróconej struktury komandytowej

Opis
problemu

Jako przedsiębiorca rozważający prowadzenie działalności w formie spółki komandytowej (sp. k.), warto zrozumieć aktualne zasady opodatkowania tej formy prawnej, szczególnie gdy komplementariuszem jest osoba fizyczna czyli obecnie odwrócony komandyt)

NA CZYM POLEGA ODWRÓCONY KOMANDYT?

Komandytariusz (osoba fizyczna) staje się komplementariuszem, co pozwala mu na uniknięcie podwójnego opodatkowania (CIT + PIT) przy wypłacie zysku. Komplementariusz ma prawo do odliczenia CIT spółki od swojego PIT

PODSTAWY SPÓŁKI KOMANDYTOWEJ I JEJ OPODATKOWANIA

Spółka komandytowa to spółka osobowa, w której co najmniej jeden wspólnik (komplementariusz) odpowiada za zobowiązania spółki całym swoim majątkiem bez ograniczeń, a komandytariusz – jedynie do wysokości sumy komandytowej. Od 2021 r. sp. k. jest podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych (CIT), co oznacza opodatkowanie dochodu na poziomie spółki stawką 9% (dla małych podatników) lub 19% (standardowa). Wypłata zysku do wspólników podlega dodatkowemu opodatkowaniu PIT (dla osób fizycznych) lub CIT (dla osób prawnych). To podwójne opodatkowanie, ale z preferencjami dla komplementariuszy.

Nasze
rozwiązanie

OPRACOWANIE:
RADCA PRAWNY EWELINA ŁADYGA-BUCZKO

Gdy komplementariuszem jest osoba fizyczna:

  • Dochód spółki: Opodatkowany CIT (9% lub 19%).
  • Wypłata zysku: Wspólnicy opodatkowują swoją część PIT-em. Dla osoby fizycznej jako komplementariusza – 19% PIT, ale z mechanizmem odliczenia części CIT zapłaconego przez spółkę (proporcjonalnie do udziału w zysku). Efektywne opodatkowanie może wynieść ok. 9-17,3% w zależności od stawki CIT spółki.
  • Komandytariusz (osoba fizyczna): 19% PIT od udziału w zysku, ale z możliwością zwolnienia do 50% przychodów (max 60 tys. zł rocznie) pod warunkiem braku powiązań z komplementariuszem (np. nie więcej niż 5% udziałów w spółce będącej komplementariuszem, brak członkostwa w zarządzie).

Ryzyka i obowiązki w p. k.

  • Odpowiedzialność: Komplementariusz-osoba fizyczna ryzykuje całym majątkiem, co jest wadą w porównaniu do spółek kapitałowych.
  • Zaliczki na zysk: Wypłata zaliczek w ciągu roku nie jest opodatkowana natychmiast, ale spółka jako płatnik pobiera 19% zryczałtowany PIT od zaliczek dla komplementariusza.
  • Rozliczenie roczne: Komplementariusz rozlicza się na PIT-36 lub PIT-38 w zależności od przychodów; spółka składa CIT-8.

Wniosek

Spółka komandytowa z komplementariuszem jako osobą fizyczną oferuje preferencyjne opodatkowanie dzięki mechanizmowi odliczenia, ale niesie ryzyko pełnej odpowiedzialności. Odwrócona struktura (z sp. z o.o. jako komplementariuszem) minimalizuje to ryzyko, zachowując korzyści podatkowe, takie jak zwolnienia PIT dla komandytariuszy, i jest szczególnie opłacalna dla firm chcących zabezpieczyć majątek przy jednoczesnej optymalizacji.

Kontakt

POTRZEBUJESZ POMOCY? SKONTAKTUJ SIĘ Z NAMI!